רשות המסים ומשרד האוצר פועלים במרץ לסגור פרצה מס שמוערכת בשווי של עד 8 מיליארד שקלים. מאחורי הקלעים מתגבשת רפורמה מקיפה שמטרתה להחיל שינויים משמעותיים במיסוי של "ישויות שקופות", כגון שותפויות, חברות משפחתיות ואגודות שיתופיות. הרפורמה כוללת החלת מודל מיסוי דו-שלבי והטלת חובות דיווח קפדניות, שמטרתן להיאבק בתכנוני מס אגרסיביים ובשימוש הלא תקין במבנה המשפטי של ישויות שקופות.
הצעד המוצע עשוי להשפיע באופן נרחב על משרדי עורכי דין, רואי חשבון, קליניקות רפואיות ואפילו מפעלים בקיבוצים, אשר כיום נהנים ממבנה מיסוי שמייחד את רווחי והפסדי השותפות ישירות לשותפים, מבלי שהשותפות עצמה תידרש לשלם מס על הכנסותיה. הרפורמה מבקשת לשנות את המצב הזה ולהטיל את נטל המס גם על הרווחים ברמת השותפות עצמה, ולא רק על השותפים.
במסגרת תהליך החקיקה המתוכנן, צוות בראשות כארים כנען וד"ר עופר רז־דרור, המורכב מנציגים ממשרד האוצר ורשות המסים, פועל לבחון את שינויי החקיקה הנדרשים ואת הכפפת ישויות שקופות לשיטת המיסוי הדו-שלבי. הצוות מתמקד גם בהחלת רפורמת הרווחים הכלואים על ישויות אלו, מהלך שיכול להוסיף חבויות מס נוספות על גבי החברות.
בחודשים האחרונים, מבקר המדינה פרסם דוח שמצביע על הפסדים של מאות מיליוני שקלים למדינה כתוצאה מאי-דיווח של שותפים על הכנסותיהם משותפויות. הדוח חשף כי כ-93% מהשותפויות הפעילות לא נרשמו ברשויות המתאימות, מה שמוביל להפסדי מס משמעותיים. הנתונים חושפים כשלים רבים במערכת הדיווח, כאשר שותפים אינם מצהירים על הכנסותיהם בצורה הולמת, מה שמוביל לאובדן הכנסות מס נרחב.
הרפורמה הנוכחית נועדה להתמודד עם כשלי המערכת הקיימת וליישר קו עם הסטנדרטים הבינלאומיים בתחום מיסוי השותפויות. היא כוללת הצעה להרחיב את חובת הדיווח לכלל סוגי השותפויות, ולחלק אותן לשלוש קטגוריות: קטנות, בינוניות וגדולות, כאשר כל אחת מהן תהיה כפופה לכללי דיווח שונים. השותפויות הגדולות יידרשו לשלם מס גם ברמת השותפות וגם ברמת השותפים, בהתאם למודל המיסוי הדו-שלבי.
גורם באוצר ציין כי הרפורמה תביא להכנסות משמעותיות לקופת המדינה מבלי להעלות את שיעורי המס. "אנחנו מפגרים ביחס למדינות מתוקנות בעולם בנוגע למיסוי שותפויות," אמר הגורם. "יש צורך דחוף בהחלת רגולציה שתסדיר את התחום."
לדברי אותו גורם, הצוות זיהה כי חלק ניכר מההון השחור מקורו בשותפויות, וכי ישנם תכנוני מס אגרסיביים המתרחשים עקב העדר חובות דיווח ברורות. הצוות מציע להרחיב את חובת הדיווח ולחייב את כל השותפויות להגיש דוחות כספיים מאושרים על ידי רואה חשבון.
הרפורמה הזו, אם תיושם, תשפיע על כל תחום השותפויות והאגודות השיתופיות בישראל, ותוכל להגדיל את נטל המס על כלל הגופים השותפים במשק. משרד האוצר ורשות המסים צפויים להגיש בקרוב דוח ביניים או דוח סופי שיכלול את ההמלצות המלאות ליישום השינויים המוצעים.
